Å håndtere reisekostnader er en sentral del av økonomistyringen for enhver bedrift, og det starter med et kritisk tall: diett- eller kostgodtgjørelsessatsen. Enten du er en konsulent som fakturerer kunder for reiser, en økonomisjef som utformer retningslinjer for refusjon, eller en frilanser som navigerer skattefradrag, er det avgjørende å forstå kostgodtgjørelsessatsene for 2026. Denne guiden dekker alt – fra Skatteetatens satser i Norge og tyske Verpflegungsmehraufwand til britiske HMRC subsistence allowances – med praktiske tabeller du kan bruke allerede nå. Vi vil spesielt fokusere på norske forhold og de offisielle satsene som gjelder her til lands.

Hva er diett- eller kostgodtgjørelsessatser?

Diett (fra latin: "per day") eller kostgodtgjørelse, som er den mer brukte termen i Norge, refererer til faste daglige godtgjørelser som utbetales til ansatte eller næringsdrivende for å dekke arbeidsrelaterte utgifter under reise utenfor sitt vanlige arbeidssted. I stedet for å refundere hver enkelt kvittering – en taxi her, en matbit der – betaler organisasjoner en fast daglig sats.

Tre hovedkategorier av reiseutgifter dekket av kostgodtgjørelse:

• Måltider og småutgifter — mat, drikke, tips, vaskeri og mindre personlige utgifter.
• Overnatting — hotell- eller overnattingskostnader.
• Småutgifter — gebyrer og tips til bærere, hotellpersonale og lignende.

Kostgodtgjørelsessatser tjener to forskjellige formål i Norge:

1. Skattefradragsstandard — det maksimale beløpet du kan trekke fra eller få refundert skattefritt fra arbeidsgiver.
2. Intern refusjonspraksis — hva din bedrift bestemmer seg for å betale (kan være lavere eller høyere, med skattemessige konsekvenser hvis det overstiger den offisielle satsen).

Hvorfor kostgodtgjørelsessatser er viktig i 2026

Stigende hotellpriser, inflasjon i matvarepriser og normalisering av reiseaktivitet etter pandemien har ført til at mange offisielle kostgodtgjørelsessatser har blitt justert oppover i 2026. For økonomiavdelinger kan utdaterte satser bety enten å overbetale ansatte (skattepliktig inntekt over terskelen) eller underkompensere dem (risiko for talentflukt). For frilansere og selvstendig næringsdrivende er bruk av de korrekte 2026-satsene forskjellen mellom en ryddig skattemelding og en kostbar revisjon.

Nøkkelendringer for 2026 (internasjonalt og norsk fokus):

• Norge: Skatteetaten justerer satser årlig, og det er viktig å holde seg oppdatert på "Statens satser" som ofte er veiledende for skattefrie utbetalinger. Endringer i satsene for kostgodtgjørelse og kilometergodtgjørelse kan forekomme.
• Tyskland: Verpflegungsmehraufwand uendret på €14/€28 (dag/full dag).
• USA: IRS oppdaterte GSA-satser gjeldende fra oktober 2025 (FY2026).
• Storbritannia: HMRC benchmark scale rates gjennomgått september 2025.
• Sveits: Nye faste satser for 14 kantoner.
• Østerrike: Tagespauschale forblir €26.40.

Norge: Skatteetatens Kostgodtgjørelsessatser 2026

I Norge er det Skatteetaten som fastsetter de maksimale satsene for skattefri kostgodtgjørelse. Disse satsene er ofte omtalt som "Statens satser" og er publisert i Skatteetatens forskrift om satser for godtgjørelse for reiser. Selv om de primært gjelder for statlig ansatte, er de veiledende for alle arbeidsgivere og næringsdrivende som ønsker å utbetale eller kreve fradrag for skattefri kostgodtgjørelse.

Hva dekker kostgodtgjørelse i Norge?

Kostgodtgjørelse er ment å dekke merutgifter til mat på reise. Det er viktig å skille mellom merutgifter og den faktiske kostnaden for måltider. Satsene er faste beløp og krever som hovedregel ikke kvitteringer for måltider, men reisen må dokumenteres med en reiseregning.

Hjemlig Kostgodtgjørelse (Reiser innenlands)

De viktigste satsene for reiser med overnatting og dagreiser innenlands i Norge for 2026 er som følger:

Kilde: Skatteetaten, satser for inntektsåret 2026 (forventede satser basert på tidligere års justeringer, endelig bekreftelse foreligger gjerne sent 2025)

#### Detaljer om kostgodtgjørelse ved overnatting

Sats for overnatting uten kokemuligheter (f.eks. hotell): NOK 695 per døgn

Denne satsen gjelder når den ansatte bor på hotell, pensjonat uten kokemuligheter, eller tilsvarende, og dekker merutgifter til mat.

• Reduksjon for frie måltider: Hvis arbeidsgiver eller andre dekker måltider, må kostgodtgjørelsen reduseres:

* Frokost: Reduseres med 20% av satsen (NOK 139)

* Lunsj: Reduseres med 30% av satsen (NOK 208.50)

* Middag: Reduseres med 50% av satsen (NOK 347.50)

* Hvis alle måltider dekkes, reduseres satsen med 100% (NOK 695).

• Første og siste reisdøgn (75%-regelen): For reiser med overnatting skal satsen for kostgodtgjørelse reduseres til 75% av full sats for det første og siste reisdøgnet.

* 75% av NOK 695 = NOK 521.25.

* Dette gjelder selv om du reiser tidlig på avreisedagen eller sent på hjemreisedagen.

Sats for overnatting med kokemuligheter (f.eks. hybel/pensjonat): NOK 435 per døgn

Denne satsen gjelder når den ansatte har tilgang til kokemuligheter på overnattingsstedet. Dette reflekterer at merutgiftene til mat antas å være lavere. Reduksjonsreglene for frie måltider gjelder tilsvarende for denne satsen.

Sats for overnatting på privat sted: NOK 435 per døgn

Når en ansatt overnatter privat (f.eks. hos venner eller familie), kan arbeidsgiver utbetale en skattefri godtgjørelse på NOK 435 per døgn for å dekke merutgifter til kost. Dette er en fast sats og skal ikke reduseres for eventuelle frie måltider.

#### Detaljer om kostgodtgjørelse ved dagreiser (uten overnatting)

Dagreise over 12 timer: NOK 200

Denne satsen gjelder for reiser som varer i 12 timer eller mer, uten overnatting. Den er ment å dekke merutgifter til mat på lengre dagreiser. Det er ingen reduksjon for frie måltider på dagreiser, da satsen i seg selv er lav og kun ment å dekke merutgifter.

Dagreise 6-12 timer: NOK 0 (skattefritt)

For dagreiser som varer mellom 6 og 12 timer, er det ingen offisiell skattefri sats for kostgodtgjørelse. Arbeidsgiver kan imidlertid velge å dekke faktiske utgifter til mat mot kvittering, og dette vil da være skattefritt for arbeidstakeren.

#### Kilometergodtgjørelse (Bruk av egen bil)

Skattefri sats: NOK 3.50 per kilometer

Dette er den maksimale satsen en arbeidsgiver kan utbetale skattefritt til en ansatt som bruker egen bil i tjeneste.

• Statens personalhåndbok (SPH): For ansatte i statlig sektor er den offisielle satsen for kilometergodtgjørelse ofte høyere enn den skattefrie satsen, for eksempel NOK 4.03 per kilometer (2025). Differansen mellom SPH-satsen og den skattefrie satsen (f.eks. NOK 4.03 - NOK 3.50 = NOK 0.53) vil da være skattepliktig for den ansatte og må innberettes som lønn.
• Privat sektor: Bedrifter i privat sektor kan velge å følge SPH-satsene, men må da huske å innberette den skattepliktige delen. Mange private bedrifter velger å kun utbetale den skattefrie satsen for å unngå ekstra administrasjon.
• Tillegg for passasjerer, tilhenger m.m.: Det finnes også skattefrie tilleggssatser for å ha med passasjerer, kjøre med tilhenger eller utstyr i bilen, men disse er normalt små og har mindre betydning for de fleste.

#### Andre reiseutgifter

Utgifter som bompenger, parkeringsavgifter, fergebilletter og drivstoff (hvis ikke dekket av kilometergodtgjørelsen) refunderes vanligvis mot kvittering og er skattefrie for den ansatte.

Skille mellom ENK og AS

Enkeltpersonforetak (ENK):

Som innehaver av et ENK kan du trekke fra reisekostnader som næringsutgifter i din skattemelding. Du kan velge mellom å:

1. Trekke fra faktiske utgifter: Krever at du har kvitteringer for alle utgifter til mat, overnatting og transport.
2. Bruke Skatteetatens satser: Du kan trekke fra de samme satsene for kostgodtgjørelse (NOK 695/435 for overnatting, NOK 200 for dagreiser) og kilometergodtgjørelse (NOK 3.50/km) som ansatte får skattefritt. Fordelen her er at du ikke trenger å samle kvitteringer for måltider.

Det er viktig å føre en nøyaktig reiseregning selv når du bruker satsene, da dette er et dokumentasjonskrav fra Skatteetaten.

Aksjeselskap (AS):

Et AS utbetaler kostgodtgjørelse til sine ansatte (inkludert daglig leder og styremedlemmer hvis de er ansatt) i henhold til de skattefrie satsene.

• Utbetalinger opp til de offisielle satsene er skattefrie for den ansatte og fradragsberettigede for selskapet.
• Utbetalinger som overstiger de offisielle satsene, behandles som skattepliktig lønn for den ansatte, og selskapet må betale arbeidsgiveravgift på det overskytende beløpet.
• AS kan også velge å refundere faktiske reiseutgifter mot kvittering, noe som også er skattefritt for den ansatte.

Dokumentasjonskrav for reiseregning

Uavhengig av om du er ansatt i et AS eller driver et ENK, er en korrekt utfylt reiseregning obligatorisk for å kunne utbetale/kreve skattefri kostgodtgjørelse. Reiseregningen må inneholde:

• Navn, adresse og organisasjonsnummer (for selskap).
• Formålet med reisen.
• Reisemål.
• Dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst (viktig for beregning av satser).
• Type overnatting (hotell, pensjonat, privat).
• Reduksjon for frie måltider.
• For kilometergodtgjørelse: start- og slutt-kilometerstand, kjørerute, formål.
• Underskrift fra arbeidstaker og attestasjon fra arbeidsgiver.

USA: IRS Per Diem Rates 2026

IRS publiserer diett-satser gjennom General Services Administration (GSA) for innenlandsreiser i USA. Disse satsene gjelder for føderalt ansatte og er mye brukt som standard for refusjoner i privat sektor.

High-Low-metoden (FY2026)

High-Low-metoden forenkler regnskapsføring for arbeidsgivere:

Høykostnadsområder for FY2026 inkluderer: New York City, San Francisco, Washington DC, Los Angeles, Chicago, Boston, Miami, Seattle, og omtrent 80 andre høykostnadssteder.

GSA Standard Per Diem Rate

• Standard M&IE: $68/dag (gjelder for de fleste steder i USA)
• Standard Overnatting: $107/natt
• Første/Siste dag: 75% av M&IE-satsen ($51 for standard)

Høykostnadsbyer (Utvalgt, FY2026)

Kilde: GSA FY2026, gjeldende fra 1. oktober 2025

IRS M&IE Fordeling

Viktig: Den $5 satsen for kun småutgifter gjelder når ingen overnatting er involvert (sammedagsreise).

Tyskland: Verpflegungsmehraufwand 2026 (Innenlands)

Tysklands Verpflegungsmehraufwand (måltidsgodtgjørelse) er fastsatt i §4 EStG og §9 EStG. For 2026 forblir satsene uendret fra 2024–2025:

Nøkkelregler:

• Fraværet måles fra ditt primære arbeidssted eller hjem.
• Begge dager på en flerdagersreise kvalifiserer for €14-satsen.
• Arbeidsgiver kan betale skattefritt opp til disse grensene; beløp over er skattepliktig lønn.
• Selvstendig næringsdrivende trekker fra disse beløpene som Betriebsausgaben (driftsutgifter).
• Ingen kvittering kreves – dette er faste satser (Pauschale) for fradrag.

Tyskland: Internasjonale Diett-satser 2026 (Auslandsdienstreisepauschalen)

Publisert av BMF (Bundesministerium der Finanzen):

Kilde: BMF-Schreiben 2025, gyldig fra 2026

Østerrike: Tagespauschale 2026

Østerrikes Tagesdiäten er regulert av EStG (Einkommensteuergesetz):

Overnatting:

• Standard hotellgodtgjørelse: €15 per natt (faktiske kvitteringer brukes vanligvis)
• Statlig ansatte: faste hotellsatser per by

Østerrikes Tagespauschale er også tilgjengelig som et fast fradrag for selvstendig næringsdrivende (Werbungskosten), uten krav om kvitteringer opp til den offisielle satsen.

Sveits: Spesenpauschalen 2026

Sveits har to systemer: selskapets utgiftsretningslinjer (godkjent av kantonale skattemyndigheter) og standardfradrag for ansatte:

For forretningsreisende:

Mange sveitsiske arbeidsgivere bruker individuelle Spesenreglements godkjent av deres kantonale skattekontor. Godkjente reguleringer tillater høyere faste satser (ofte CHF 25–35 for lunsj i byer som Zürich eller Genève).

Storbritannia: HMRC Subsistence Rates 2026

HMRC publiserer benchmark scale rates for måltidsgodtgjørelse under forretningsreiser. Arbeidsgivere må sjekke at ansatte faktisk er borte fra sitt vanlige arbeidssted.

Måltidsgodtgjørelse (Benchmark Scale Rates)

Overnattingstillegg:

• £5 for uforutsette overnattingsutgifter når man overnatter borte.

Utenlandske Diett-satser (HMRC)

HMRC publiserer landspesifikke satser for utenlandsreiser. Viktige satser for 2025/26:

Arbeidsgivere kan bruke disse satsene uten å kreve individuelle kvitteringer hvis ansatte bekrefter at reisen fant sted.

Frankrike: Indemnités de déplacement 2026

Franske diettregler er fastsatt av URSSAF og tariffavtaler (conventions collectives):

Gjelder når ansatt ikke kan returnere hjem for måltider på grunn av arbeidsavstand.

Nederland: Daggeldvergoeding 2026

Nederlandsk måltids